Finansal Kiralama(Leasing) İle Araç Alım İşlemlerinde Bilinmesi Gerekenler
Finansal Kiralama (Leasing) Nedir?
-Satın alınan malın mülkiyeti finansal kiralama şirketine ait,
-Kullanım hakkı kiracıda olan,
-Taksitli ödeme imkânı (min. 6 ay – max. 60 ay vade) sağlayan,
-Sözleşme süresi bitiminde sembolik bir rakamla kiracıya devredilebilen,
-Finansman yöntemidir.
Kimler Leasing Yapabilir?
-Şahıs firmaları
-Her türlü ortaklıklar
-Serbest Meslek Mensupları (hukuki işlem yapmaya yetkili kişi ve kuruluşlar)
Süreç Nasıl İşliyor?
İstediğiniz aracı belirliyorsunuz, pazarlığınızı yapıp fiyatı netleştiriyorsunuz.
Aracın proforma faturasını leasing firmasına iletiyorsunuz.
İşlemin tutarı ve kiracının isteğine göre vadesi belirleniyor.
Aracın hangi yetki kapsamında olduğu önemli!
*Ulaştırma bakanlığı leasing ile alınan taşıma araçlarına yetki belgesi vermeyebiliyor, işlemlere başlamadan yetki belgesi sorgulamasını leasing firmasına mutlaka yaptırın.
Maliyet Nedir?
Oran, vadeye ve tutarın büyüklüğüne göre değişiyor.
Ortaya çıkan maliyetin, ikame bir kredi tutarı ile karşılaştırılması; getiri ve götürülerin iyi analiz edilip karar verilmesi gerekmektedir.
Avantajları Nelerdir?
-Toplu para çıkışı gerektirmeden, taksitler halinde ödeme imkânı sağlar.
–Banka kredi limitlerinde azalma meydana getirmez.
-Taksitlerin para birimini belirleyebilirsiniz.
-Operasyonel manada destek sağlanır. Leasing firması; satın alma, sigorta ve kasko gibi işlemlerde danışmanlık hizmeti verir.
Amortisman Uygulaması Nasıl Olacaktır?
-Kiralamaya konu olan iktisadi kıymet 260 Haklar hesabında aktifleştirilmelidir.
-Taşıtın amortisman ayırma hakkı, kiralayan firmaya aittir.
-Taşıtın amortisman yılı, kiralama süresinden fazla ise ve süre sonunda mülkiyet kiralayan firmaya geçiyor ise; aracın faydalı ömrüne göre hesaplama yapılacaktır. Ancak mülkiyeti kiralayana geçmiyor ise; amortisman ayrılmayan tutarın son yılda itfa edilmesi gerekmektedir.
KDV Oranı Ne Olacak?
-Leasing firmasının kiracıya keseceği faturalarda KDV; anapara ve faiz tutarı toplamı üzerinden %18 KDV oranına göre hesaplanacaktır.
-Finansal kiralama yoluyla alınan araç için ödenecek KDV tek kalemde indirim konusu yapılamayacak olup, leasing firmasının vade boyunca keseceği faturalarla aylık olarak indirim konusu yapılacaktır. Devreden KDV’si olan bir firma için bu durum avantaj teşkil etmektedir. KDV ödeyen firmalar için ise bu durum dezavantaj oluşturacaktır.
Muhasebesel Süreç Nasıl İşleyecektir?
Leasing firması aylık olarak; anapara, faiz ve KDV’yi ayrıca belirterek fatura kesecektir.
Ödemeler tamamlandıktan sonra sembolik bir rakam ile aracın devir faturası kesilecektir.Örnek vermek gerekirse; Mal bedeli: 100.000 TL KDV: 18.000 TL Vade: 36 Ay
| No | Tarih | Anapara | Faiz | Kira | KDV |
| 1 | 05.10.201X | 3.770 | 0 | 3.770 | 679 |
| 2 | 05.11.201X | 1.973 | 1.797 | 3.770 | 679 |
| 3 | 05.12.201X | 2.010 | 1.760 | 3.770 | 679 |
| 4 | 05.01.201X | 2.047 | 1.723 | 3.770 | 679 |
| 5 | 05.02.201X | 2.085 | 1.685 | 3.770 | 679 |
| 6 | 05.03.201X | 2.124 | 1.646 | 3.770 | 679 |
| 7 | 05.04.201X | 2.164 | 1.606 | 3.770 | 679 |
| 8 | 05.05.201X | 2.204 | 1.566 | 3.770 | 679 |
| 9 | 05.06.201X | 2.246 | 1.524 | 3.770 | 679 |
| 10 | 05.07.201X | 2.287 | 1.483 | 3.770 | 679 |
| 11 | 05.08.201X | 2.330 | 1.440 | 3.770 | 679 |
| 12 | 05.09.201X | 2.374 | 1.396 | 3.770 | 679 |
| 13 | 05.10.201X | 2.418 | 1.352 | 3.770 | 679 |
| 14 | 05.11.201X | 2.463 | 1.307 | 3.770 | 679 |
| 15 | 05.12.201X | 2.509 | 1.261 | 3.770 | 679 |
| 16 | 05.01.201X | 2.556 | 1.214 | 3.770 | 679 |
| 17 | 05.02.201X | 2.604 | 1.166 | 3.770 | 679 |
| 18 | 05.03.201X | 2.652 | 1.118 | 3.770 | 679 |
| 19 | 05.04.201X | 2.702 | 1.068 | 3.770 | 679 |
| 20 | 05.05.201X | 2.752 | 1.018 | 3.770 | 679 |
| 21 | 05.06.201X | 2.804 | 966 | 3.770 | 679 |
| 22 | 05.07.201X | 2.856 | 914 | 3.770 | 679 |
| 23 | 05.08.201X | 2.910 | 860 | 3.770 | 679 |
| 24 | 05.09.201X | 2.964 | 806 | 3.770 | 679 |
| 25 | 05.10.201X | 3.019 | 751 | 3.770 | 679 |
| 26 | 05.11.201X | 3.076 | 694 | 3.770 | 679 |
| 27 | 05.12.201X | 3.133 | 637 | 3.770 | 679 |
| 28 | 05.01.201X | 3.192 | 578 | 3.770 | 679 |
| 29 | 05.02.201X | 3.251 | 519 | 3.770 | 679 |
| 30 | 05.03.201X | 3.312 | 458 | 3.770 | 679 |
| 31 | 05.04.201X | 3.374 | 396 | 3.770 | 679 |
| 32 | 05.05.201X | 3.437 | 333 | 3.770 | 679 |
| 33 | 05.06.201X | 3.501 | 269 | 3.770 | 679 |
| 34 | 05.07.201X | 3.566 | 204 | 3.770 | 679 |
| 35 | 05.08.201X | 3.633 | 137 | 3.770 | 679 |
| 36 | 05.09.201X | 3.701 | 69 | 3.770 | 679 |
| 37 | 05.10.201X | 0 | 0 | 100 | 18 |
| TOPLAM | 100.000 | 35.720 | 135.820 | 24.448 |
Ödeme Planı Muhasebe Kaydı
| Borç | Alacak | |
| 260 Haklar Hesabı (Finansal Kiralama Konusu Sabit Kıymet) | 100.000 | |
| 302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri | 17.626 | |
| 402 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri | 18.094 | |
| 301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar | 45.240 | |
| 401 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar | 90.580 |
05.10.20XX Tarihli Leasing Faturası Muhasebe Kaydı
| Borç | Alacak | |
| 301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar | 3.770 | |
| 191 İndirilecek KDV | 679 | |
| 320 Satıcılar (Finansal Kiralama Şirketi) | 4.449 |
05.10.20XX Tarihli Leasing Faturasının Ödeme Kaydı
| Borç | Alacak | |
| 320 Satıcılar | 4.449 | |
| 102 Bankalar | 4.449 |
05.11.20XX Tarihli Leasing Faturası Muhasebe Kaydı
| Borç | Alacak | |
| 301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar | 3.770 | |
| 780 Finansman Giderleri | 1.797 | |
| 191 İndirilecek KDV | 679 | |
| 320 Satıcılar (Finansal Kiralama Şirketi) | 4.449 | |
| 302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri | 1.797 |
31.12.20XX Amortisman Kaydı
Finansal kiralama konusu aracın 5 yıllık faydalı ömrü olduğu varsayılarak %20 amortisman hesaplanmıştır.
| Borç | Alacak | |
| 770 Genel Yönetim Giderleri | 20.000 | |
| 268 Birikmiş Amortismanlar | 20.000 |
SMMM Ahmet Solmaz
Ahmet.solmaz@ismmmo.org.tr
